R&D ou RS&DE : quelle est la différence?

Le programme de « Crédit d’Impôt RS&DE (CI-RS&DE) » des gouvernements fédéral et provincial offre aux contribuables québécois un support financier important pour réaliser des activités de Recherche Scientifique et de Développement Expérimental.

Mais, comment savoir si vos activités correspondent bien à de la « Recherche scientifique et Développement Expérimental » appelées par les gouvernements « RS&DE » ou s’il s’agit plutôt de « Recherche et développement » communément appelées « R&D » ou « R&D Courante »?

Pour plus de 90 % des contribuables qui réclament des CI-RS&DE, leurs activités répondent à l’alinéa c) et d) du paragraphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu qui est défini comme suit :

Investigation ou recherche systématique d’ordre scientifique ou technologique, effectuée par voie d’expérimentation ou d’analyse, c’est-à-dire :

c) le développement expérimental, à savoir les travaux entrepris dans l’intérêt du progrès technologique en vue de la création de nouveaux matériaux, dispositifs, produits ou procédés ou de l’amélioration, même légère, de ceux qui existent.

d) les travaux entrepris par le contribuable ou pour son compte relativement aux travaux de génie, à la conception, à la recherche opérationnelle, à l’analyse mathématique, à la programmation informatique, à la collecte de données, aux essais et à la recherche psychologique, lorsque ces travaux sont proportionnels aux besoins des travaux visés aux alinéas a), b) ou c) qui sont entrepris au Canada par le contribuable ou pour son compte et servent à les appuyer directement.

1. Existait-il une incertitude scientifique ou technologique?
2. Est-ce que des hypothèses visant expressément à réduire ou à éliminer cette incertitude ont été formulées?
3. Est-ce que l’approche globale adoptée était conforme à une investigation ou recherche systématique, incluant la formulation et la vérification des hypothèses par voie d’expérimentation ou d’analyse?
4. Est-ce que l’approche globale adoptée visait à réaliser un avancement scientifique ou technologique?
5. Est-ce qu’un registre des hypothèses vérifiées et des résultats a été maintenu au cours des travaux?

Si vous avez répondu « OUI » à chacune de ces questions, il s’agit bien de Crédit d’Impôt RS&DE.

Mais l’un des points les plus importants est de savoir identifier, en premier lieu, la ou les incertitudes technologiques et ceci à son plus haut niveau dans votre projet en développement.

L’incertitude technologique existe si la probabilité d’atteindre un objectif ou un résultat donné, ou la façon d’y parvenir, ne peuvent être connues ou déterminées d’après l’expérience ou les connaissances scientifiques ou technologiques généralement disponibles. Plus spécifiquement, s’il est impossible de prévoir que les objectifs pourront être réalisés, ou quelles solutions (par exemple, approches, démarches, études, configurations de l’équipement, architecture des systèmes, techniques de circuit, etc.) permettront d’atteindre les objectifs, à partir de la base de connaissances scientifiques ou technologiques existante alors on est face à une incertitude technologique. L’identification de cette incertitude fait partie intégrante de l’investigation ou recherche systématique et implique de reconnaître la nécessité de réaliser un avancement.

Les incertitudes technologiques peuvent découler des déficiences ou des limites dans l’état actuel de la technologie, ce qui empêche le développement d’une capacité nouvelle ou améliorée. Autrement dit, l’état actuel de la technologie peut être insuffisant pour résoudre un problème qui survient en cours de développement.

En conclusion, il existe une différence entre une incertitude technologique et un problème technique qui peut être résolu en appliquant des pratiques, des techniques ou des méthodes qui sont connues ou qui sont aisément accessibles.

Il est important de pouvoir faire la distinction entre le développement expérimental qui vise à résoudre une incertitude technologique et l’utilisation d’outils et de techniques connus pour résoudre un problème technique.

Source : Politique sur l’admissibilité des travaux aux crédits d’impôt à l’investissement en RS&DE de l’ARC